Поставщики счет 60

Функции

  1. Используется в качестве источника информации о состоянии задолженности перед подрядчиками и компаниями поставщиками товаров или материалов. Такие сведения необходимы как руководителям фирмы, так и для предоставления отчетов.
  2. Составление базы данных. Благодаря этому происходит контроль скорости оборота и также она необходима для составления отчётных документов управленческого характера.
  3. Участвует в регулировании и соблюдении обязательств по договору, в том числе сроков поставок, их объемов и расчёта по ним.
  4. Планирование платежей для оплаты товаров и услуг при распределении бюджета и ресурсов.
  5. Целью является поиск просроченных платежей и недопущение нарушения законодательства РФ.

Этот счет используется как балансовый, пассивный, он не зависит от действующей системы учета, а также от формы устройства предприятия. Здесь отображаются сведения по отдельному контрагенту.

Основания, которые служат причиной начала учета:

  1. Соглашение, заключенное о покупке и доставке ТМЦ, не материальных и внеоборотных активов и средств основного типа.
  2. Подписание договора с сервисными службами, коммунальными и иными предоставляющие необходимые организации услуги.
  3. Логистика – транспортировка грузов.
  4. Исполнение работ по подряду.

Учет расчетов с поставщиками

Статья 60 — это учет синтетического вида. В бухгалтерском балансе отображена вся задолженность по всем обязательствам перед поставщиками и фирмами-подрядчиками.

Все сделки по этому счету можно классифицировать по двум типам:

  1. Приобретение имущественных прав, товаров и т.д. Это могут быть договора на поставку, коммунальные услуги или купли-продажи.
  2. Оплата услуг подрядчиков. Это, прежде всего сделки на оказание услуг подряда, возмездных услуг и выполнение НИОКР.

Фиксации и аналитической обработке подвергаются все поступающие данные – по каждому выставленному платежному документу, а при отображении запланированных плат – по каждому контрагенту.

Данные получаются:

  • по ненаступившим акцептированным платежам и иным расчетным документам;
  • если не были оплачены счета;
  • при нефактурованных поставках;
  • авансы, которые были выданы;
  • по вексельным обязательствам с ненаступившим сроком выплаты;
  • по просроченным векселям;
  • из-за коммерческих кредитов.

Движение по счету 60 происходит при наличии следующих нормативных актов:

  1. Для того чтобы у предприятия была зафиксирована задолженность по материалам или оказанным услугам, компании поставщику или подрядчику нужно предъявить счет-фактуру или товарно-транспортную накладную. Они являются основанием для возникновения книги покупок (полученный НДС).
  2. Для погашения долгового обязательства перед организациями необходимо предъявить организации должнику платежное поручение или требование.
  3. Расходный ордер, который подтверждает погашение долга в частичном или полном порядке, при помощи оплаты наличными средствами в кассе фирмы-плательщика.
  4. Основанием для оплаты работы или услуг может служить акт о выполненных работах. 5. При погашении претензионной суммы наличными или в случае возврата предоплаченного взноса – выписывается приходной ордер.

Если на поступивший товар не имеется документации, то факт его прибытия подтверждается при помощи регистра. Когда предъявляются накладные то, счет 60 проходит корректировку данных – высчитывается разница сумм между ценой товара по предоставленным актам и учетной стоимостью.

Кредитные операции:

  1. Здесь отображается задолженность, возникшая у организации перед контрагентами.
  2. Сальдо, приходящееся на начало отчетного периода (месяца) прописывается по кредиту, но если по условиям договора, поставщику был переведен платеж в порядке предоплаты, то он может быть отображен, как дебетовый.

Дебетовые операции в корреспонденции:

  • 07 и 08 – приобретение, усовершенствование и использование внеоборотных активов;
  • 10, 15 – купленные средства (материалы, товары);
  • 20 (20, 23, 25, 26) – работы приведённые посторонними компаниями с целью увеличить стоимость производства основного и дополнительного производства или на общие хозяйственные и общие траты на производственный процесс;
  • 41 – покупка товара;
  • 43, 44 – рост издержек торгового типа по причине оказания услуг подрядчиками;
  • 50 (51, 52, 55) – операции по возвмещению финансовых средств от контрагентов. По разным причинам (завышение размера оплаты, расчеты по претензиям, в случае выявления, не качественного товара или когда отгружено было меньше товара, ввиду его нехватки);
  • 60 – зачисление ранее внесенных авансовых денежных средств;
  • 66 – при помощи договора цессии оплата кратковременного займа или ссуды;
  • 76 – сумма требований, которые были предъявлены покупателю;
  • 79 – главная компания произвела расчет по поставленному подчиняющейся фирме или филиальному отделению ТМЦ;
  • 91.2 – если разница в курсе валюты (отрицательная) была списана как прочие затраты.

Дебетовые операции по счету:

  • 10, 15 — возврат ТМЦ;
  • 50 — погашения задолженности по предъявленному счету в кассе фирмы наличным способом;
  • 51 – платежи безналичным методом со счета расчетного или иного типа;
  • 52 – оплата поставщику валютой, оговоренной в тексте договора;
  • 55 – оплата заблокированными до поступления товара средствами (финансы списываются со р/с фирмы и переводятся на специальный аккредитив, оформленный в кассе или банке получателя – размер определяется правилами договора);
  • 60 – учтен ранее внесенный авансовый платеж;
  • 66 – при помощи кредитного займа на короткий срок, был погашен долг перед предприятиями – контрагентами;
  • 72 – когда происходит переуступка задолженности по договору цессии – другой сторонней фирме.

Списание кредиторского долга по причинам:

  1. Пропущен срок предъявления исковых требований.
  2. Ликвидация организации-кредитора.
  3. Разница в курсе.
  4. Перерасчет суммы задолженности.
  5. Штрафные санкции, возникшие из-за нарушения условий договора.

Оборотно-сальдовая ведомость

Такая ведомость составляется в виде таблицы, в которой прописываются остатки на начало периода и на конец, а также обороты, произошедшие за это время, либо по счету, либо субсчетам, показываются сальдо в развернутом виде, валютные суммы и субконто.

Карточка счета – это подробный отчет, производящийся с подробной детализацией, включая проводки.

Провести автоматизированный анализ по взаимным расчетам и движению документов между фирмой и поставщиками можно при помощи программы 1С Бухгалтерия предприятия. Выбрав опцию «Карточка счета и Обратно-сальдовая ведомость» в пункте стандартные отчеты по счету 60, бухгалтер получит подробную информацию о каждом контрагенте в отдельности и по всех в целом.

Корректно это сделать так:

  1. Субсчет 60.01 – нужен для отображения сведений о расчетах с предприятиями-поставщиками.
  2. Субсчет 60.02 – необходим для фиксации выданных авансовых платежей.

Например, если при расчете бюджета выясняется, что оплата контрагенту была произведена на основании предъявленной счет-фактуры, то средства будут отображены на субсчете 60.01. Если расчет производился при помощи предоплаты, то по субсчету 60.02.

При ОСВ сальдо, которое принадлежит 60.01, прописывается в кредите, а 60.02 — в дебете.

Если сальдо по счету 60 висит остаток с минусом, то это означает, что отчет составлен неверно. Если минусовое сальдо отображено на 60.01, то это значит, оно было не правильно записано не на счете 60.02.

Например: ООО «Воробей» делает предоплату компании ООО «Гнездо» за товары в размере 28000 рублей. В установленный срок груз был поставлен на предприятие.

  1. Проводка 1. Перечисление аванса на счет ООО «Гнездо». Подтверждается оплаченным платежным поручением или выпиской из банка. Сумма проводки 28000 рублей. Счет Д60.02 К51.
  2. Поставка товаров на фирму ООО «Воробей». Нормативные акты, фиксирующие этот факт – накладаная или форма счет-фактуры. Сумма проводки 23728,81 рубль. Д10/41 К60.01.
  3. Выделение НДС, основываясь на товарную накладную или иной компетентный правовой акт. Сумма проводки 4271,1 руб. Д19 К60.01.
  4. Закрывается ведомость. Засчитывается аванс по предоплате при помощи подтверждающей справки. Сумма проводки — 23600 руб. Д.60.01 К60.02.

Проводки и корреспонденция

По дебету подлежат учету затраты по уже исполненным платежам за ТМЦ, товары, материалы, проведенные услуги и работы:

  1. Проводка Д60 К50 (51, 52, 55) – здесь прописываются закрытые задолженности по обязательствам перед контрагентами при помощи денежных средств и проплаченных авансовыми платежами.
  2. Д60 К91 – не востребованные поставщиком или иными лицами долги с прошедшим сроком исковой давности. Списание долга по причине ЧС.
  3. Д60 К62 – сделан взаимный расчет по товарообороту.
  4. Д60 К76-2 – претензия к контрагентам на предмет уменьшения стоимости поставленной продукции и т.д., если были выявлены нарушения.
  5. Д60 К66 – предоставлен кредит коммерческого характера путем поставки товаров материалов, услуг и сделанных работ.
  6. Д60 К66, 67 – без поступления денежных средств на р/с были оплачены МПЗ, проведенные работы и услуги на путем оплаты средствами кредита.

По кредиту:

  1. Д07 (08, 10, 11, 15, 19, 41) К60 – долги компании перед контрагентами за поставленное оборудование, ОС иные МЦ или внеоборотные активы.
  2. Д97 К60 – проведение проводки о цене работ и услуг при планировании РБП (плата за аренду, подписки на издания, плата за коммуникации и прочее).
  3. Д10, 41 К60 – долговые обязательства по оказанным услугам, поставленным грузам и ТМЦ, в тех случаях когда не были предоставлены платежные документы или переизбытки ТМЦ, которые были выявлены в процессе приема-сдачи.
  4. Д94 К60 – фиксирование недостачи, величина которой находится в установленных пределах договорных условий.
  5. Д20 (23,25,26,29), 44 К60 – не погашенные обязательства перед контрагентами в соответствии с предъявленными актами расчётной документации, которая может быть включена в состав затрат по общим типам деятельности.
  6. Д91 К60 – отображение цены проделанных иными компаниями работ или сделанных по причине реализации или выбытия ОС и других активов фирм. Акцептирование счетов подрядных организаций по причине ЧС.
  7. Д50 (51, 52, 55) К60 – возвращение средств в случаях неполной поставки или выполненных услуг в меньшем объеме и авансов в соответствии с актами.
  8. Д76.2 К60 – с контрагентами при ненадлежащем качестве, нарушении введенных стандартных норм, нарушении условий прописанных в тексте заключенного соглашения.

Ошибки, допущенные при осуществлении математических расчётов, неверное указание стоимости, тарифных условий, отличающихся от прописанных в соглашении.

Особенности контроля за счетом при наличии «красного» сальдо можно узнать из данного видео.