Пояснения в налоговую, образец

Образец ответа на требование налоговой о предоставлении пояснений

Сегодня, некоторым учреждениям приходиться сталкиваться с необходимостью предоставления в налоговые структуры объяснения после какой-либо проверки или отчетности. Чтобы объяснения не спровоцировали дополнительные проверки надзорным органом, к оформлению пояснения необходимо отнестись очень серьезно, со всей ответственностью и не затягивать с ответом.

Какие требования сейчас актуальны

Как правило, требование о предоставлении объяснений возникает через определенный период после отчетов или деклараций, а поводом для требования может оказаться любая ошибочная запись или неточность в отчетности. Довольно часто возникают вопросы у надзорных структур по отчетности к возмещению НДС, при несоответствии отчетов у контрагентов, из-за несовпадения данных о налогообложении в декларациях по налогу на прибыль. Также могут возникнуть вопросы в результате неоправданных убытков предприятия при проведении ревизии, при отправке уточненной декларации или в отчетности по налогу, в которой размер налога показан меньшим, чем в первоначальных сведениях и т.д.

Например, по НДС определены 3 основных вида требований о написании объяснений, образец которых разработан и утвержден в электронном виде нормативами ФНС:

  • По контрольным соответствиям
  • По разногласиям с контрагентами
  • О не записанных сведениях в журнал продаж (письмо ФНС № ЕД-4-15/5752 от 07.04.2015).

Требования об объяснениях после деклараций по НДС – могут возникнуть и по другим причинам, но образец документа пока налоговыми органами не разработан.

Для отправки ответа, в распоряжении плательщика имеется 6 рабочих дней на сообщение о получении требования, плюс еще 5 рабочих дней для отправки ответа на запрос (выходные дни и праздники не учитываются).

Как написать пояснения в налоговую в 2019 году

Если плательщик получил запрос из налоговой службы о предоставлении объяснений, значит инспекции нашла что-то подозрительное в декларации плательщика. Надо отметить, что ИФНС обеспечивает камеральный контроль всех деклараций и отчетов бухгалтерии с использованием автоматической электронной программы, которая может быстро выявить ошибки в отчетности (разночтения между данными в отчетах, несоответствие между сданной декларацией и информацией, имеющейся у закрепленного инспектора), в результате этого ИФНС подает запрос об объяснении такого факта (п. 3 ст. 88 НК РФ). Могут быть и другие причины для отправки требования для подачи объяснений.

Объяснительная в ИФНС оформляется в свободном виде, кроме объяснений при камеральной ревизии декларации по НДС. Если, плательщик считает, что, в отправленном отчете неточности и несоответствия отсутствуют, то так и нужно указать в объяснении на требование:

«…В ответ на ваш запрос от 02.03.2019 года № 75 докладываем, что в декларации по налогу за запрашиваемое время неточности отсутствуют. На основании этого внесение исправлений в отчетность за указанное время считаем не допустимым…».

При обнаружении допущенной ошибки в отчетности, которая не влечет уменьшения налога (к примеру, техническая неточность при отображении какого-нибудь кода), можно объяснить, какая ошибка допущена, указать правильный код и привести доказательства, что данная неточность не привела к снижению размера уплаченного налога или отправить уточненную декларацию.

Однако, если обнаружена неточность, повлекшая снижение налога, необходимо немедленно отправить уточненную декларацию. Объяснения при таких обстоятельствах давать не имеет смысла (п. 1 ст. 81 НК РФ; Письмо ФНС № ЕД-4-15/19395 от 06.11.2015).

Каждый налогоплательщик обязан знать, что законодательством не предусмотрено, что объяснения должны подаваться только в письменном виде, т.е. это говорит о том, что объяснения можно предоставлять и устно, тем не менее для избегания каких-либо недоразумений, лучше составить письменный ответ.

Пояснение в ИФНС по НДС

При составлении объяснений в ИФНС по НДС надо иметь ввиду, что здесь присутствуют свои нюансы. Как отмечалось ранее, плательщики обязаны подавать декларацию в электронной форме (п. 3 ст. 88 НК РФ), следовательно, и объяснения по НДС учреждениями обязаны представляться в электронной форме. При этом объяснения обязаны представляться по принятому шаблону (Пр. ФНС N ММВ-7-15/682@ от 16.12.2016) и если учреждением поданы электронные объяснения не в требуемом шаблоне, то он может быть оштрафован (п.1 ст.129.1 НК РФ). Однако, в сентябре 2017 года было вынесено постановление ФНС № СА-4-9/18214@) от 13.09.2017, где отменили штраф плательщику за неправильный образец объяснений.

Если же предприятие имеет право на подачу декларации по НДС в бумажной форме, то и объяснения лучше предоставлять по принятым ФНС образцам (приложения 2.1-2.9 к письму ФНС № АС-4-2/12705 от 16.07.2013г.). При этом надо отметить, что применение данных образцов не обязательно.

Для большей достоверности объяснения, можно прикрепить копии счетов-фактур, выписки из журналов реализации и закупок.

Если инспектор требует у предприятия объ­яс­не­ние о низ­кой на­ло­го­вой на­груз­ке по срав­не­нию со средним ­уров­нем по отрасли, то можно объяснить данное обстоятельство следующим образом:

«…В де­кла­ра­ции по требуемой отчетности за запрашиваемое время непол­но­го отоб­ра­же­ния информации, ко­то­рая при­ве­ла бы к уменьшению на­ло­го­вых выплат, не до­пу­ще­но. Поэтому предприятие считает, что уточ­не­ния на­ло­го­вой декларации за ука­зан­ное время не требуется. Налоговая на­груз­ка по ос­нов­ной де­я­тель­но­сти учреждения сни­же­на в указанное время из-за умень­ше­ниям до­хо­дов и уве­ли­че­ниям издержек учреждения…».

А даль­ше нужно из­ло­жи­ть, величину умень­шения суммы вы­руч­ки и воз­растания рас­хо­дов за запрошенное время по срав­не­нию с про­шедшим пе­ри­о­до­м, и причины этого обстоятельства (снижение численности по­ку­па­те­лей, ро­ст цен по за­ку­пке товара и т.д.).

(Видео: “Новости “УНП” – Выпуск 8″)

Как поступить, когда требование налоговой несправедливо

Бывают случаи, когда налоговые структуры требует объяснений при отсутствии ошибок в отчетности. Игнорировать такие требования от налоговой не нужно. Дабы не было недоразумения и не подвергнуться санкциям (в том числе неожиданным проверкам со стороны надзорных служб) требуется незамедлительно уведомить инспекцию о том, что вся отправленная отчетность верна и по возможности предоставить копии подтверждающих документов. Надо помнить, что для инспекции важную роль играет не текст объяснения, а сам факт ответа.

Образец составления ответа на требование налоговой о предоставлении пояснений

Как отмечалось ранее, унифицированного образца ответа на требование инспекции нет, поэтому писать объяснительную можно в произвольной форме. Конечно, текст ответа необходимо отображать в корректном деловом стиле, принятом для оформления служебных писем.

  • Вначале, обычно в правом верхнем углу необходимо написать адрес налоговой инспекции, куда учреждение должно предоставить объяснение. Далее пишется номер письма, населенный пункт и район, к которому учреждение относится.
  • В следующей строке отображается данные отправителя документа: наименование учреждения, адрес, а также контактный телефон.
  • В очередном пункте письма, перед составлением текста объяснения, нужно отобразить ссылку на номер и дату запроса инспекцией и лаконично описать сущность их требования, и только после этого необходимо начать описывать пояснения.
  • Объяснение необходимо описывать очень скрупулезно, с предоставлением необходимых ссылок на подтверждающие материалы, справки, законодательство, нормативные документы и т.д. Чем понятнее будет составлен этот раздел объяснения, тем больше надежд на то, что контролируемый орган останется удовлетворен ответом.
  • В объяснении, категорически, нельзя ссылаться на недостоверные данные, так как это будет быстро выявлено с последующими жесткими санкциями со стороны налоговых инспекторов.

Как оформить пояснительную записку в банк, поясняющую экономический смысл операций по расчетному счету?

Здравствуйте.
У меня ИП по ЕНВД, грузоперевозки. Банк УБРиР заблокировал мой р/с и требует объяснить, почему я перевожу деньги на свою карту другого банка и вообще снимаю наличные и что на них покупаю. Кое-какие чеки и подтверждающие документы у меня остались, их я отправлю вместе пояснительной запиской. Сотрудник банка сказал, что ее можно составить в свободной форме. Ну в общем я составил, но чувствую меня «бомбит». Буду благодарен, если кто прочтет и посмотрит на письмо трезвым взглядом. Может что подскажет. И еще. Не буду задавать вопрос: «Какого черта твориться?!» Он риторический. А вот какие шансы, что счет разблокируют, было бы неплохо узнать.
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
На запрос о предоставлении пояснений экономического смысла операций, проводимых по расчетному счету ИП, отвечаю:
У меня два двадцатитонника 1998 г. и 2001 г. выпуска. Я ремонтирую их и покупаю шины и запчасти, новые и б\у. Новые – в магазине, б\у – за наличку с рук. Покупаю шины, масла, меняю расходные элементы подвески. Купил аккумуляторы. Украли. Полиция никого не нашла. Купил новые. Это не лековушка, это большие машины. БОЛЬШИЕ. И стоимость всего БОЛЬШАЯ. Далее, солярка, автомойка, шиномонтаж, стоянка, Платон, ГЛОНАСС. Я плачу транспортный налог и штрафы, получил постановление заменить тахограф. Поменял прицеп МАЗ 2003 г. на прицеп 2007 г.
Я всегда отправляю деньги на свою карту Сбербанка, потому что их карты принимают везде и банкоматы Сбербанка есть везде. Я не держу деньги в одном банке и снимаю наличные. В новостях показывают, как банков лишают лицензий, а счета блокируют без предупреждений. На трассах иногда одна заправка на несколько сот км, где терминал может просто не работать. Иногда магазины и заправки предлагают скидки при оплате за наличный расчет. Для меня это хорошие деньги. И если я где-нибудь в Винзили предложу шиномонтажнику карту вместо живых денег, лопнувшее колесо мне не никто не сделает.
Я провожу в рейсах и за ремонтом машин все свое время – с утра и до позднего вечера. Я не слежу за развитием банковских услуг и мало что в них понимаю. Когда я открыл счет в банке, никто не сказал мне, как правильно с ним работать, чтобы не было проблем, которые мне не нужны. Я индивидуальный предпринимать с 1996 г., оказываю услуги грузоперевозок с 2003 г.! Посмотрите мой код АТИ, посмотрите отзывы, посмотрите рейтинг. И вот теперь я не могу получить СВОИ заработанные деньги! Разблокируйте счет и дайте, ПОЖАЛУЙСТА, работать дальше.

Наличие убытков причина неплатежеспособности предприятия

  1. ERP — информационная система масштаба предприятия
  2. А) Наличие вреда
  3. Автоматизированные информационные системы и технологии в предприятиях и организациях различных организационных форм.
  4. Автотранспортные предприятия.
  5. Адаптация персонала на предприятиях тур. отрасли
  6. АДМИНИСТРАТИВНЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ И ОРГАНИЗАЦИОННАЯ КОНЦЕПЦИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
  7. Алгоритм открытия предприятия
  8. Амортизационная политика предприятия
  9. Амортизация основных средств предприятия
  10. Амортизация основных фондов. Важным источником финансирования процесса обновления основных фондов являются собственные средства предприятия в виде амортизационных отчислений.

Одним из индикаторов возможного состояния неплатежеспособности при анализе финансового оборота предприятия является наличие убытков. Убытки представляют собой прямую утрату собственного или части заемного капитала и могут быть погашены только за счет прибыли предприятия.

Причинами возникновения убытков являются:

1) превышение затрат по основной деятельности, относимых на себестоимость реализации продукции, над выручкой от реализации продукции (работ, услуг);

2) убыточности внереализационной деятельности предприятия (за счет содержания объектов соцкультбыта, экономических санкций, штрафов, налогов, относимых на финансовый результат);

3) превышения использованной прибыли над остаточной (чистой) прибылью предприятия.

Капитал, отвлеченный на убытки, предприятие возмещает за счет заемных (по сути) средств: задолженностей по оплате труда, предприятиям-кредиторам, бюджету, внебюджетным фондам. В конечном итоге убыточная финансово-хозяйственная деятельность приводит к опережающему росту обязательств предприятия по сравнению с темпами прироста выручки от реализации, то есть к состоянию неплатежеспособности.

Таким образом,неплатежеспособность ‑ невозможность предприятия погасить свои обязательства ‑ проявляется в нарушении финансовых потоков, обеспечивающих производство и реализацию продукции.

Причинами неплатежеспособности являются факторы, влияющие на снижение или недостаточный рост выручки от реализации и опережающий рост обязательств.

Неплатежеспособность как нарушение финансового оборота отражается вдефиците оборотных активов,которые могут быть направлены на погашение обязательств.

Все о чем мы сказали, нередко становится причиной необходимости проведения на предприятии антикризисных мероприятий, поэтому целью оценки финансово-экономической деятельности в антикризисном управлении является установление и устранение факторов, определяющих неплатежеспособность предприятия. Об этом мы поведем разговор, начиная со следующего номера журнала.

6. Выручка от реализации продукции – основной источник финансирования деятельности предприятия.

Введение
Выручка и прибыль – важнейшие показатели экономической деятельности предприятия. От их значения зависит финансовое состояние предприятия, определяющее конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, а так же Они способствуют оценке степени гаранта удовлетворения интересов предприятия и его конкурентов в финансово-экономическом и производственном отношении.

Выручка от продажи является главным источником финансирования деятельности любого предприятия, источником его денежных доходов и поступлений, и показывает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный срок.

Продажа продукции является одним из основных показателей успешности завершения процесса производства и в то же время представляет собой законченную стадию кругооборота средств предприятия.

Различные колебания в структуре объема выручки от продажи товаров оказывают негативное влияние на результаты производственной деятельности предприятия и на финансовую устойчивость предприятия. Таким образом, почти на каждом предприятии создаётся специализированный финансовый отдел, который занимается организацией ежедневного оперативного контроля за отгрузкой и реализацией продукции.

Тема особенно актуальна в условиях «переходной» экономики Российской Федерации, так как многие предприятия в конце XX века оказались нерентабельны и в настоящее время, изучая показатели выручки и прибыли на примере отдельных предприятий, мы можем выявить комплекс мер по повышению значений этих показателей, что дает возможность увеличить объем получаемой прибыли и, следовательно, повысить уровень рентабельности предприятия и укрепить его положение на рынке, непосредственно определяемое финансовыми результатами деятельности хозяйства.

Ключевое значение имеет правильное прогнозирование и распределение полученной выручки, что и говорит об актуальности темы исследования.

От того, насколько правильно будет спрогнозирована выручка, зависит успешность финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Расчет выручки должен быть экономически обоснованным, что позволяет осуществлять своевременное, качественное и полное финансирование инвестиций, прироста собственных оборотных средств.

Основная цель курсовой работы – изучение роли выручки от продажи продукции в формировании финансовых результатов и анализ основных особенностей планирования, формирования и использования выручки на предприятии.

Поставленная цель обусловила необходимость решения ряда взаимосвязанных заданий:

­ анализ роли выручки в формировании финансовых результатов предприятия;

­ анализ особенности планирования выручки на предприятии;

­ анализ факторов, которые влияют на величину выручки.

В качестве объекта исследования выступает выручка от продажи продукции (работ, услуг).

Курсовая работа состоит из введения, основной части и заключения. Во введении рассматривается актуальность изучаемой темы, определяется цель и задачи, предмет и объект исследования. Основная часть посвящена исследованию поставленной проблемы. В заключении сформулированы основные результаты исследования.
Глава 1. Характеристика и значение выручки от продажи продукции
1.1 Понятие выручки от продажи продукции
Выручка представляет собой совокупность денежных поступлений за определенный период от результатов деятельности предприятия, и является основным источником формирования его собственных финансовых ресурсов. При этом деятельность предприятия можно характеризовать по нескольким направлениям:

1. выручка от основной деятельности, поступающая от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг);

2. выручка от инвестиционной деятельности, выраженная в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг;

3. выручка от финансовой деятельности, включающая результат размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия.

Как принято в странах с рыночной системой хозяйствования, общая выручка складывается из выручки по этим трем направлениям. Однако основное значение в ней отдается выручке от основной деятельности, определяющей весь смысл существования предприятия.

С целью учета доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности подразделяются на: доходы от обычных видов деятельности; операционные доходы; внереализационные доходы.

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Операционными доходами являются: поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности; поступления от участия в уставном капитале других организаций; прибыль полученная организацией от совместной деятельности; поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Внереализационными доходами являются: штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов); прочие внереализационные доходы.

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания не пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т.п.

Законодательно закреплены два метода отражения выручки от продажи продукции:

· по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и предъявлению контрагенту расчетных документов. Данный метод называется методом начисления.

· по мере оплаты, т.е. по фактическому поступлению средств на денежные счета предприятия. Это кассовый метод отражения выручки.

Между этими методами имеется существенная разница.

Моментом продажи в первом случае и, следовательно, образованием выручки считается дата отгрузки, т.е. поступление денежных средств предприятию за отгруженную продукцию не является фактором определения выручки. В основе этого метода лежит юридический принцип перехода прав собственности на товар.

Несмотря на то, что законодательством допускается использование обоих методов учета выручки, в зависимости от собственного выбора предприятия, использование первого способа в условиях нестабильной экономики может повлечь большие трудности, т.к. при несвоевременном поступлении денег от плательщика, предприятие может иметь серьезные финансовые проблемы, связанные с невозможностью своевременной оплаты налогов, срывом расчетов с другими предприятиями, с возникновением цепочки собственных неплатежей и т.д. Выходом из данной ситуации может стать образование резервов по сомнительным долгам, определяющегося на основе анализа состава, структуры, размера и динамики неплатежей за отчетный период. Резерв по сомнительным долгам является дополнительным источником финансирования текущих обязательств. Данный метод учета выручки применяется в развитых рыночных странах, где наличие универсальных фондовых и денежных рынков в значительной степени страхует товаропроизводителей от неплатежей и минимизирует финансовый риск.

Исходя из вышесказанного, в нашей стране целесообразнее применять кассовый метод, т.к. в данном случае для расчета предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами имеется реальная денежная база, полученная в момент поступления денежных средств на расчетный счет предприятия от плательщиков.

Кассовый метод – определение выручки по фактическому поступлению средств на денежные счета предприятия – вправе использовать малые предприятия (Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденные Приказом Министерства финансов РФ от 21.12.1998 г. № 68Н). Моментом образования выручки для целей налогообложения считается дата поступления средств на счета предприятия. Такой порядок учета позволяет производить своевременные расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, так как под начисленные налоги и платежи имеется реальный денежный источник. При авансовых расчетах за отгруженную продукцию общий размер денежных средств не совпадает с фактической реализацией, так как деньги поступили на основе предоплаты, а продукция может быть не только не отгружена, но даже и не произведена.

Затраты предприятия на производство и реализацию продукции законодательно проводятся только в режиме начисления.

Таким образом, поскольку затраты и выручка предприятия считаются по разным методикам, возникает несоответствие расходов и поступления денежных средств во времени. Например, продукция может быть произведена, а денежные средства за нее еще не поступили, или наоборот в случае авансовых расчетов и поступлении денег в форме предоплаты за отгруженную продукцию, сама продукция может быть не только не отгружена, но и даже не произведена. Это создает определенные проблемы при анализе основных финансовых показателей деятельности предприятия.

Реализацией продукции и поступлением выручки на денежные счета предприятия завершается последняя стадия кругооборота средств предприятия, в которой товарная стоимость вновь превращается в денежную.

7. «Узкие места» в финансовом обороте предприятия

Узкое место» или «бутылочное горлышко» (bottleneck) на предприятии – это процесс в цепи, ограничения в пропускной способности которого ограничивают пропускную способность всей сети.

По сути, это ограничение, препятствующее достижению цели системы (а цель – это максимальное получение прибыли). Теория была предложена Э. Голдраттом (Теория ограничений системы). Согласно этой теории одной из главных задач менеджера на предприятии является поиск и устранение «узких мест» на предприятии, которые не позволяют реализовать его максимальный потенциал и достичь цели. Зачем необходимо выявлять и устранять «узкие места»? Технология выявления и устранения узких мест применима как на производственном, так и на сервисном предприятии в любой его функциональной части. Данная технология необходима умным и прогрессивным менеджерам, видящим существующие проблемы на предприятии и понимающим необходимость перемен.

Итак, если на предприятии вы сталкиваетесь с таким проблемами как:

  • Постоянные срывы сроков выполнения заказов (отгрузок)
  • Слишком долгий производственный цикл.
  • Низкая рентабельность вложенного капитала
  • Чрезмерные запасы.
  • Регулярные сверхурочные работы в производстве.
  • Производственный план часто перекраивается.
  • Хроническая нехватка то одних, то других ресурсов.
  • Неготовность брать новые или большие заказы.
  • Напряженность и конфликты в коллективе.
  • Много просроченных или неполных отгрузок.
  • Частая нехватка одних товаров при избытке других.
  • Регулярные внеплановые заказы на производство.
  • Высокий уровень возвратов или списаний.
  • Низкая оборачиваемость запасов.
  • Хронический перерасход средств по проектам.
  • Чрезмерно долгие сроки реализации проектов.
  • Хаотичное перемещение ресурсов и приоритетов между проектами или работами.
  • Регулярные ночные бдения на работе.
  • Неготовность брать новые проекты.

Тогда вам просто необходима данная технология.

Как можно выявить и устранить «узкое место»?

Для повышения эффективности производственного процесса нужно сбалансировать весь производственный процесс. Для это нужно найти в нем узкие места и перестроить работу предприятия в соответствии с возможностями этих узких мест.

Шаг 1. Найти узкое место. Его можно узнать по наибольшему количеству проблем – жалоб, неурядиц, авралов – и значительному объему незавершенной работы. Другими словами, «узкое место» – это, скорее всего, ваш самый проблемный участок.

Шаг 2. Определить наиболее эффективные способы использования «узкого места».

Шаг 3. Подчинить работу остальных частей системы ритму работы тормозящего производство участка.

Шаг 4. Повысить пропускную способность «узкого места». Оперативные действия по повышению пропускной способности. Например, освободить «узкое место» от выполнения заданий, которые можно передать на другие участки, и, конечно, гарантированно обеспечить его работой.

Шаг 5. Можно вернуться к шагу 1 и продолжить оптимизацию.

В определенный промежуток времени в процессе существует только одно узкое место, однако устраняя его, вы получаете возможность увидеть другое ограничение в процессе. Выявление и устранение «узких мест» – процесс постоянный и непрерывный. Это процесс непрерывного совершенствования.

Дата добавления: 2015-08-05; просмотров: 66; Нарушение авторских прав

| следующая лекция ==>
Проявление неплатежеспособности в изменении структуры капитала. | Учебное занятие

Как составить баланс?

Составление бухгалтерского баланса – заключительный этап учетной работы. И правильно его составить можно лишь на основе полных и достоверных данных, содержащихся в системе бухгалтерского учета. Такие данные собираются в регистрах бухгалтерского учета. Данные этих регистров и расшифровок к ним – информационная база при составлении отчетности, в т.ч. и бухгалтерского баланса.

При подготовке бухгалтерского баланса важно не только знать порядок ведения бухгалтерского учета и отражения операций на счетах, но и помнить основные правила, характерные именно для составления бухгалтерской отчетности.

К примеру, в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны подразделяться на краткосрочные и долгосрочные (п. 19 ПБУ 4/99). Активы и обязательства считаются краткосрочными, если срок обращения (погашения) по ним не превышает 12 месяцев после отчетной даты или операционный цикл, если он свыше 12 месяцев. А все остальные активы и обязательства представляются в балансе как долгосрочные. Именно поэтому основные средства отражаются в балансе в разделе I «Внеоборотные активы», а товары – в разделе II «Оборотные активы».

Особенности составления баланса

В балансе нельзя производить зачет между статьями активов и пассивов, если такой зачет не предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету. Это значит, например, что при наличии на отчетную дату дебиторской задолженности покупателей в сумме 120 000 рублей и кредиторской задолженности перед персоналом по оплате труда 80 000 рублей в бухгалтерском балансе данные показатели должны быть отражены раздельно – 120 000 рублей – в активе, а 80 000 рублей – в пассиве. Показать лишь разницу 40 000 рублей (120 000 рублей – 80 000 рублей) в активе бухгалтерского баланса нельзя. Однако НДС с аванса полученного или выданного уменьшает соответственно суммы кредиторской и дебиторской задолженности, отражаемой в балансе (Письмо Минфина от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

Также важно помнить, что в бухгалтерском балансе показатели отражаются в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин (п. 35 ПБУ 4/99). Это означает, например, что основные средства в балансе показываются по остаточной стоимости (т. е. без учета амортизации), а задолженность покупателей – за минусом резерва по сомнительным долгам.

Напомним также, что в бухгалтерском балансе данные должны приводиться, как минимум, за 2 года – отчетный и предшествующий отчетному (п. 10 ПБУ 4/99). При этом в форме баланса, утвержденной Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н, предусмотрено отражение данных на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Заполнение бухгалтерского баланса: пример с расшифровкой

Чтобы составить или проверить подготовленный бухгалтерский баланс, обычно используют такой регистр бухгалтерского учета, как оборотно-сальдовая ведомость. Но взять из нее нужно лишь показатели сальдо, т. е. остатка, ведь баланс раскрывает данные на определенную дату, а не за период. Наряду с оборотно-сальдовой ведомостью по мере необходимости используют расшифровки к счетам и иные аналитические данные.

Как сделать бухгалтерский баланс на примере с пошаговой инструкцией покажем ниже.

Приведем пример оборотно-сальдовой ведомости ООО «Зима» на 31.12.2017. Для упрощения предположим, что организация была создана в 2017 году. Поэтому сравнительных показателей отчетности на 31.12.2016 и 31.12.2015 в бухгалтерском балансе не будет. Учитывая, что данные активов и пассивов в балансе в общем случае зачету не подлежат, оборотно-сальдовую ведомость необходимо представить в развернутом виде. Это значит, что по активно-пассивным счетам будут отражены одновременно дебетовые, и кредитовые сальдо.

Посмотреть оборотно-сальдовую ведомость за 2017 год можно здесь.

Для заполнения бухгалтерского баланса приведем расшифровку по отдельным счетам бухгалтерского учета. Отметим при этом, что сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» состоит исключительно из краткосрочных обязательств.

Кредитовое сальдо счета 62 представляет собой полученный аванс в размере 177 000 рублей, с которого был начислен НДС в размере 27 000 рублей (177 000 * 18/118) и отражен бухгалтерской записью: Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Сальдо счета 97 представляет собой расходы по используемым программным продуктам (неисключительные права) долгосрочного характера.

Приведем по каждой строке оборотно-сальдовой ведомости пояснения по порядку отражения имеющегося сальдо в бухгалтерском балансе.

Заполненный на основе приведенного примера баланс можно скачать по ссылке ниже.

Бухгалтерский баланс предприятия заполненный: