Вмененная система налогообложения

Содержание

Как выбор предпринимателя повлияет на его деятельность

Прежде всего, стоит разобраться, почему нельзя спонтанно остановиться на любой из имеющихся систем налогообложения. Предприниматель, который стоит на пороге открытия собственного бизнеса, должен решить массу задач, указанных в его бизнес-плане. Некоторые из этих задач решаются грамотно подобранным налоговым режимом:

  1. Сокращение расходов. Любой бизнес-план включает статьи расходов, в которые обычно включены затраты на ведение бухгалтерии, составление деклараций и налоговых отчетов. Эти затраты необходимо минимизировать;
  2. Оптимизация налогообложения. Сумма налогов зависит от выбранного налогового режима, переплаты по налогам – следствие неправильного выбора;
  3. Закономерное ведение собственной деятельности. Определенные виды налогов для ИП могут быть неподходящими для той или иной деятельности, в итоге предприниматель будет заниматься своим делом, нарушая закон и рискуя понести ответственность – административную либо уголовную.

Чтобы избежать ошибок, необходимо тщательнее составлять бизнес-план предприятия и ответственно подойти к выбору отчетности.

Виды режимов налогообложения

Налоги для ИП

Какие налоговые системы предусмотрены законодательством в России? Не так давно к услугам предпринимателей были предоставлены 4 режима, сегодня их в общей сложности 5:

  1. Общая система налогообложения для ИП. На этой системе владельцы бизнеса останавливаются лишь в исключительных случаях – по личным причинам или если особенности бизнеса и выбранный род занятий не позволяет выбрать другой вариант. Если при регистрации владелец бизнеса не указывает ничего другого, налоговая автоматически приписывает его предприятию ОСНО;
  2. Упрощенная система налогообложения — это спец-режим, который по налоговой нагрузке является для ИП более выгодным, чем ОСНО. Система не требует строгой и сложной отчетности. УСН подходит для большинства видов деятельности и предоставляет предпринимателю некий выбор для оптимизации расходов. Но у такой системы есть свои ограничения;
  3. Единый налог на вмененный доход. Это налоговый спец-режим, который применяется лишь к некоторым видам деятельности. ЕНВД введен не во всех регионах, к тому же есть физические характеристики бизнеса, ограничивающие применение этой системы. Если ЕНВД подходит предпринимателю, то отчитываться перед налоговой службой он сможет самостоятельно – расчет вмененного налога для ИП не представляет сложности даже для новичка;
  4. Патентная система налогообложения, или патент. Фактически, предприниматель избавляется от обязательства уплаты налогов – он приобретает патент, дающий право на организацию какой-либо деятельности. Патент предоставляется на срок не более года, а виды деятельности устанавливаются на региональном уровне и их количество невелико;
  5. Единая сельскохозяйственная система. Применяется для ИП, которые являются производителями с/х продукции. Применение строго регламентируется Налоговым Кодексом РФ.

Так как патентная система и единый сельскохозяйственный налог могут быть применимы лишь для специфических видов деятельности, основные сомнения у предпринимателя вызывают три основных вида режима – ОСНО, УСН и ЕНВД. Рассмотрим каждый подробнее.

ОСНО

Эта система налогообложения предписана государством абсолютно для каждого вида деятельности, если индивидуальный предприниматель не пожелает выбрать другой режим. Но для стартапа эта система является не самой выгодной. Какие налоги платит ИП на общей системе налогообложения:

  • Налог на добавленную стоимость – 18% или 10%;
  • НДФЛ – 13%;
  • Налогом облагается имущественные ценности организации и общая прибыль – 2 и 20 процентов соответственно.

Общая сумма всех налогов получается значительно большей, чем при выборе любой другой системы налогообложения.

Правильность выбора системы налогообложения повлияет на оптимизацию налоговых выплат и позволит сократить расходы.

Какие отчеты сдает ИП на общей системе налогообложения?

На самом деле, с формами отчетности, предусмотренными при ОСНО способен справиться лишь профессионал, так как данный режим требует полного учета, ведения книг расходов и доходов, сдачи форм ФСС и декларирования НДВЛ и НДС. Для расчетов с налоговой предприниматели вынуждены содержать в штате бухгалтера, либо постоянно обращаться к услугам консалтинговых агентств, что обходится недешево.

УСН

Упрощенная система налогообложения предназначена для облегчения подачи форм отчетности предприятиями малого и среднего бизнеса и снижения сумм налоговых взносов. В отличие от ОСНО, упрощенка не требует оплаты НДС и НДФЛ. Декларацию в ФНС необходимо подавать один раз в год, оплачивать налоги – каждые три месяца.

УСН имеет два внутренних режима расчета налоговых ставок. Ставка на исчисление налога при выборе первого варианта упрощенной системы налогообложения для ИП – 6% (доходы). Расходы учитываются при выборе второго режима – ставка от 5 до 15 процентов на разницу между доходами предпринимателя и затратами на бизнес. Во втором случае итоговый процент устанавливается в индивидуальном порядке на региональном уровне.

ЕНВД

Виды деятельности, которые подходят для ведения отчетности по режиму ЕВНД, указаны в Налоговом Кодексе РФ.

Что такое единый налог на вмененный доход для ИП? Виды деятельности, позволяющие предпринимателю принять именно эту систему налогообложения, строго регламентированы и ограничены по территориальному признаку и физическим характеристикам.

Благодаря ЕНВД владелец бизнеса получает следующие преимущества:

  • Налоговую ставку в 15% на вмененный доход, простой расчет налога;
  • Возможность вычета страховых взносов из вмененного дохода;
  • Освобождение от уплаты НДФЛ и НДС;
  • Отсутствие необходимости использовать кассовый аппарат;
  • Простая отчетность.

Отличительной особенностью ЕВНД является то, что для расчета применяется та сумма дохода, которая по мнению государства является стандартной для конкретного вида деятельности.

Специальные режимы для ИП: сложности

В некоторых случаях предприниматель вынужден выбирать общий режим. Так, выдрать УСН или ЕНВД не всегда позволяют физические показатели деятельности – площадь помещения или численность штата сотрудников.

При сотрудничестве с крупными фирмами у ИП часто нет возможности выбрать спец-режимы, так как серьезные контрагенты предпочитают принимать к вычету НДС. Если между конкретным контрагентом-плательщиком НДС и ИП выполняются расчеты в крупных суммах, есть смысл остаться на общем режиме. Иначе, контрагент легко найдет поставщика, который ему подходит, а ИП потеряет доходы.

Если признана целесообразность ведения отчетности по ОСНО, есть смысл посетить бухгалтерские курсы. Тогда отчетность ИП на общей системе налогообложения может попытать вести сам владелец бизнеса. Главное – подойти к вопросу с максимальной ответственность, так как нарушения сроков подачи отчетов и допущенные ошибки выливаются в штрафы, то есть – дополнительные расходы.

Упрощенная система налогообложения — это спец-режим, который по налоговой нагрузке является для ИП более выгодным, чем ОСНО.

Как рассчитать временный налог для ИП

Примером для расчета может послужить небольшой магазин розничной торговли, площадь помещения которого составляет 20 кв. м. Место расположения магазина – г. Люберцы Московской Области.

Расчет происходит по формуле ЕНВД=БД*ФП*К1*К2*15%, где:
БД – базовая доходность, для данного примера она составляет 1800 рублей;
ФП – физический показатель, то есть 20 для магазина площадью 20 кв. м.;
К1 – коэффициент инфляции, который установлен на федеральном уровне и меняется раз в год. На 2016 год К1 равен 1,798;
К2 – устанавливается на региональном уровне и зависит от конкретного населенного пункта и вида деятельности. Направлен на повышение привлекательности бизнеса, то есть снижает налог. Не превышает 1. В данном примере равен 1.

Итого, получаем ЕНВД – 1800*20*1,798*1*15%=9709,2 рубля. Эту сумму необходимо умножить на 3, так как ЕНВД выплачивается поквартально.

Виды деятельности, которые подходят для ведения отчетности по режиму ЕВНД, указаны в Налоговом Кодексе РФ. О возможности его выбора необходимо уточнять непосредственно в районном отделении налоговой службы по месту ведения бизнеса.

Выводы

Какую систему налогообложения выбрать для ИП? Розничная торговля, риэлтерские услуги, организация грузоперевозок и прочие виды деятельности – это далеко не решающий фактор, несмотря на то, что для некоторых из них предназначены спец-режимы.

Предпринимателю необходимо ориентироваться на общий бизнес-план, который включает в себя расходы на бухгалтерию и выбор контрагентов. Кроме того, важными показателями являются физические характеристики бизнеса, необходимость применения кассового модуля и множество других критериев.

Для определения целесообразности той или иной системы стоит изучить Налоговый Кодекс РФ, ознакомиться со специализированными интернет-ресурсами, которые включают услугу «интернет бухгалтерия» (сервис МоеДело). Наконец, можно обратиться к специалисту. Главное – подойти к делу со всей ответственностью, так как правильный выбор может стать одной из составляющей на пути к успеху предприятия.

С целью сохранения благоприятных условий для малого предпринимательства на законодательном уровне продлено действие ЕНВД до 2021 г., хотя несколько лет назад планировалось прекратить работу этого специального режима. Правительство РФ постоянно вносит изменения в порядок исчисления обязательных платежей и составления отчётности, поэтому необходимо отслеживать новую информацию, чтобы избежать нарушений и знать, ИП на «вменёнке» какие налоги надо платить в 2019 году.

Что такое ЕНВД

Единый налог на вменённый доход — специальный режим, предусмотренный для ограниченного круга предпринимательской деятельности.

В основе расчёта лежит установленная законодательством сумма выручки для каждого вида бизнеса, которая не зависит от фактического размера поступлений.

Имеет значение:

  • метраж помещения;
  • численность работников;
  • территориальная принадлежность субъекта предпринимательства.

С 2013 г. коммерсант может самостоятельно решать, использовать ему «вменённый» режим или любой другой. До этого времени при осуществлении оговорённого в законе вида деятельности применение ЕНВД было неизбежным. Если предприниматель одновременно совершает несколько типов операций, он вправе избрать различные режимы налогообложения.

Специальная система избавляет ИП от ряда обязательных платежей:

  • НДС (за исключением экспортных операций);
  • НДФЛ;
  • налог на имущество (кроме объектов с расчётом сбора от кадастровой стоимости).

Применение ЕНВД выгодно предпринимателям с большой выручкой на маленькой площади, но невысоким уровнем прибыли. Например, в павильончике розничной торговли базовыми продуктами питания и сигаретами наценка составляет всего 5-10%. Ещё одно удобство упрощённого режима — минимальная отчётность и необязательное ведение бухгалтерии.

Преимущества ЕНВД

Каждый предприниматель, прежде чем остановиться на какой-либо системе уплаты налогов, старается подобрать приемлемое сочетание параметров для своего бизнеса.

Достоинствами «вменёнки» перед прочими режимами являются:

  1. Законодательство по ЕНВД не ограничивает предпринимателей по уровню дохода, так как сумма бюджетного обязательства зависит от физических факторов, а не финансовых.
  2. Если какие-то операции ИП подпадают под действие вменённой системы, а прочие нет, то можно вести раздельный учёт и оптимизировать налоговую нагрузку.
  3. Благодаря разрешённым вычетам существует вероятность снизить ЕНВД до нуля.
  4. При вычислении применяется множество параметров, которые можно использовать различным образом для законного уменьшения платежа.
  5. Бухгалтерию вести необязательно для всех категорий предпринимателей. ИП, который работает самостоятельно, сдаёт в ИФНС только квартальные декларации.
  6. Единый налог на вменённый доход частично освобождает от других сборов.
  7. Для коммерсантов, которые получают статус ИП первый раз, местными властями оговаривается льготная ставка ЕНВД.

К недостаткам специального вменённого режима относится необходимость платить налоги, даже если деятельность убыточная или не ведётся вовсе.

Кто имеет право стать плательщиком

В законодательстве определён перечень типов операций, при осуществлении которых применяется налог ЕНВД для всех ИП в 2019 году:

  1. Оказание бытовых услуг населению согласно кодам ОКВЭД и ОКП.
  2. Ветеринарная деятельность.
  3. Автотранспортный сервис — ремонт, ТО, мойка.
  4. Предоставление услуг в сфере общественного питания без помещения для обслуживания клиентов и с комнатой метражом до 150 кв. м.
  5. Предоставление внаём участков для стоянки и охраны машин.
  6. Грузопассажирские перевозки.
  7. Розничная продажа в магазинах и павильонах метражом до 150 кв. м. и в точках без торгового зала — на рынках, в киосках, с машин, в палатках, через автоматы.
  8. Реклама на стационарных и передвижных средствах.
  9. Предоставление внаём помещений квадратурой до 500 кв. м., земельных участков и торговых площадок для поштучной реализации и общепита.

Окончательное решение о том, какая деятельность облагается единым вменённым налогом для ИП, принимает местная администрация, ориентируясь на специфику региона. Может быть выбран весь перечень, или несколько позиций, или ни одной, как это сделано в Москве.

Кроме подходящего типа хозяйственной деятельности, предприниматель должен соответствовать следующим критериям:

  1. Количество работников менее 100 человек.
  2. Не сдаёт внаём помещение или место на авто- и газозаправочной станции.
  3. Не работает по доверенности об использовании имущества.

Если муниципальными властями установлена торговая пошлина, то предприниматели лишаются права выбирать ЕНВД в соответствующей сфере деятельности.

Изменения в законодательстве

Единый налог на вменённый доход в 2019 году для ИП не претерпел существенных преобразований, основные реформы касаются ККТ:

  1. С 1 июля плательщики ЕНВД с наёмными работниками, которые осуществляют деятельность в сфере общественного питания и розничной торговли, обязаны применять онлайн-кассы.
  2. Для всех остальных предпринимателей внедрение новых фискальных регистраторов отсрочено до 01.07.19.
  3. Расходы в сумме 18 000 р. на установку каждой онлайн-кассы разрешено учитывать для снижения налога к уплате в бюджет. Воспользоваться этой льготой можно в декларации за 2019 и 2019 гг. при условии своевременного оформления аппарата и документального подтверждения приобретения ККТ, фискального накопителя, ПО, монтажа и наладки оборудования.
  4. Повысился размер коэффициента-дефлятора, который влияет на расчёт единого налога на вменённый доход. В 2019 году он составляет 1,868.

Также внесены изменения по величине и срокам уплаты страховых сборов ИП. Фиксированные взносы «за себя», которые ранее рассчитывались в процентах от МРОТ, теперь установлены в Налоговом кодексе РФ.

В 2019 г. их размер составляет:

  • на ОПС — 26 545 р.;
  • на ОМС — 5 840 р.

Рассчитаться с бюджетом нужно, как и прежде — до 31 декабря.

Если годовой вменённый доход оказался больше 300 000 р., то максимальный взнос 1% с превышения определяется по новым правилам. До 2019 г. предельная оплата в ОПС могла составить: МРОТ х 12 х 8 х 0,26. Теперь нет привязки к зарплатному минимуму, расчёт упростился: 26 545 х 8 = 212 360 р.

Срок уплаты взносов за 2017 г. перенесён с 1 апреля на 1 июля.

Для ИП на ЕНВД в 2019 г. налог в пенсионный фонд и соцстрах с зарплаты работников может быть снижен за счёт повышения предельной суммы годового дохода:

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:

  • максимальный ФОТ сотрудника для применения базовой ставки на ОПС — 1 021 000 р. Всё, что выше, подлежит обложению 10%;
  • граничная сумма зарплаты для взносов на ОСС составляет 815 000 р.

Отчётность по единому налогу на вменённый доход в 2019 г. сдаётся по тем же формам, что и в 2017 г. Ожидаются изменения в декларации в связи с применением вычета расходов по онлайн-кассам.

Порядок расчёта

Определение налога на вменённый доход в 2019 году для ИП происходит по старым правилам. Для этого используют следующие параметры, которые перемножают между собой:

ЕНВД = ОД х Ф х К1 х К2 х Т

Расшифровка показателей:

  1. Основная доходность (ОД). В Налоговом кодексе РФ установлена фиксированная сумма для каждого вида деятельности.
  2. Физический параметр (Ф). Применяется число сотрудников, количество мест или используемых объектов, метраж площади.
  3. Коэффициент-дефлятор (К1). Закреплён законодательно, в 2019 году составляет 1,868.
  4. Корректирующий индекс (К2). Региональные власти используют этот множитель для снижения нагрузки на бизнес определённых категорий плательщиков.
  5. Тариф (Т). Может меняться решением муниципалитета в диапазоне 7,5%-15%. Ставка причитающегося налога по ЕНВД в 2019 году для ИП повсеместно составляет 15%

Расчёт ведётся поквартально, для чего в формулу подставляются показатели за каждый месяц, полученные суммы складываются.

Например: ИП торгует продуктами в павильоне с залом 10 кв. м., нанял 2 реализаторов. Физический критерий — площадь, базовая доходность — 1800, муниципальный коэффициент — 1.

ЕНВД за 1 месяц = 1800 х 10 х 1,868 х 1 х 0,15 = 5044 р.

Так как показатели в течение квартала не меняются, то можно эту сумму умножить на 3. Получается 5044 р. х 3 = 15 132 р.

Если в каком-либо периоде деятельность велась не постоянно, то расчёт осуществляется за фактическое время, для чего сумма делится на календарные дни месяца и умножается на действительно отработанные. Например, ИП зарегистрирован 14 августа, тогда ЕНВД = (1800 х 10 х 1,868 х 1 х 0,15) / 31 х 18 = 2929 р.

Если коммерсант занимается не одним видом операций, то разрешённые вычеты из единого налога на вменённый доход производятся только после подведения итогов по совокупному обязательству.

Чтобы обосновать для налоговой инспекции применение физического показателя, необходимо иметь подтверждающие документы, такие как договора, паспорта, выписки, табеля. Обязанность вести учёт не касается доходов и расходов.

Количество работников для подстановки в формулу определяется общим итогом за месяц. Если люди увольнялись или принимались посредине периода, они всё равно включаются в результативный показатель.

Уменьшение налога

Законом предусмотрено снижение обязательств к уплате в бюджет по ЕНВД.

До 2019 года существовал 1 тип вычета, с началом проведения реформы наличных расчётов добавилась ещё одна разновидность:

  1. Взносы, уплачиваемые за самого предпринимателя и за наёмных сотрудников.
  2. Расходы на приобретение и внедрение онлайн-касс.

Бизнесмен обязан ежегодно платить установленные законодательством сборы на ОПС и ОМС до 31 декабря. Общая сумма большая, её удобно разбивать на части, тем более что квартальный единый налог на вменённый доход уменьшается на перечисленные в этом же периоде взносы. В ситуации, когда платёж сделан до сдачи декларации, его также можно включить в расчёт.

Предприниматель без наёмных сотрудников уменьшает ЕНВД на сумму перечислений в полном объёме.

ИП с работниками на «вменёнке», уплачивающий в 2019 году налоги и обязательные платежи по заработку, имеет права уменьшить ЕНВД за квартал в размере 50% перечисленных взносов как за себя, так и за сотрудников.

В расчёт берутся сборы:

  • на ОПС, в том числе доплата 1% с превышения дохода 300 000 р.;
  • на обязательное социальное страхование;
  • на ОМС;
  • на травматизм.

Расходы по онлайн-кассам могут уменьшить ЕНВД в пределах 18 000 р. на каждый установленный аппарат, если эти затраты не участвовали в расчётах при других режимах налогообложения.

Например:

ИП из объяснения выше уплатил в квартале взносов по заработку 12 000 р. и за себя — 5 000 р., всего — 17 000 р.

Сумма ЕНВД за 3 месяца = 15 132 р.

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:

Допустимое снижение налога = 17 000 р. х 0,5 = 8 500 р.

ЕНВД к перечислению за квартал = 15 132 р. — 8 500 р. = 6 632 р.

Чтобы проверить себя при сложных выкладках, можно воспользоваться онлайн-калькуляторами на сайтах, оказывающих консультационные услуги для бизнеса.

Сроки отчётности и перечислений

Сдавать декларацию по ЕНВД и уплачивать налог нужно 4 раза в год по окончании каждого квартала. Граничные даты:

  • для отчётов за 2019 г. — 20-е число следующего месяца;
  • для перечисления единого вменённого налога — 25-й день после окончания квартала.

Если крайняя дата является нерабочей, то сдать декларацию или рассчитаться с бюджетом можно на следующий день. Штраф за просрочку или неуплату единого налога на вменённый доход составляет 20%. При обнаружении преднамеренного нарушения ставка увеличивается в 2 раза. Одновременно начисляется пеня за каждый день просрочки.

Фиксированные взносы на ОПС и ОМС предприниматель на «вменёнке» должен уплатить до 31.12.2018 г. В течение года не запрещено дробить суммы любыми частями. Если ИП в 2017 г. получил доход больше 300 000 р., то он обязан уплатить страховой пенсионный сбор в размере 1% от суммы превышения до 01.07.2018 г.

Для предпринимателя на едином вменённом налоге с наёмными работникам существует целый ряд обязательных отчётов и выплат, связанных с необходимостью выплачивать заработок.

В ФНС нужно сдавать:

  1. Ежегодную информацию о среднесписочной численности сотрудников. Срок — до 20 января.
  2. Форму 2-НДФЛ по каждому отдельному работнику. Подаётся один раз до 1 апреля.
  3. Ежеквартальный сводный 6-НДФЛ до конца следующего месяца.
  4. Расчёт по страховым взносам 4 раза в год, куда не включаются сборы по травматизму. Срок — 30 дней после окончания квартала.

В ПФ сдаётся:

  1. Годовая форма СЗВ-СТАЖ до 1 марта.
  2. Ежемесячный отчёт СЗВ-М до 15 числа следующего месяца.

В ФСС каждый квартал подаются сведения о травматизме и профзаболеваниях по форме 4-ФСС до 25 или 20 числа следующего месяца, в зависимости от электронного или обычного вида сдачи.

Переход на ЕНВД

Получить право уплачивать вменённый налог для ИП в 2019 году можно таким образом:

  1. Одновременно с оформлением в ИФНС.
  2. Подать заявление в срок до 5 дней с начала применения спецрежима.

Регистрацию осуществляет ИФНС по адресу учёта ИП, если операциями для обложения единым налогом на вменённый доход являются:

  • развозная или разносная торговля;
  • грузопассажирские перемещения;
  • нанесение рекламной информации на транспорте.

Во всех остальных случаях необходимо обращаться в инспекцию, в районе действия которой работает предприниматель.

Для регистрации ИП нужно заполнить заявление по форме ЕНВД-2, где указать следующую информацию:

  1. Индивидуальный налоговый номер (ИНН) плательщика.
  2. Код ИФНС, куда подаются сведения.
  3. Фамилия, имя, отчество заявителя.
  4. ОГРНИП.
  5. Дата начала работы на едином вменённом налоге.
  6. Виды деятельности с кодами и адресами осуществления.

Предприниматель имеет право подать заявление лично или через уполномоченное лицо.

Во втором случае необходимо получить нотариальную доверенность на представление интересов и приложить к форме. ИФНС выдаёт документ о регистрации ИП через 5 дней после оформления заявления.

Режим ЕНВД разрешено применять одновременно с иными системами — УСН, патент, ОСНО, ЕСХН.

Основное условие — нельзя для одной категории операций использовать разные типы налогообложения.

Если ИП работает на ЕНВД и хочет вести ещё операции на этой же системе, необходимо подавать заявление как при первичной регистрации. Переход с других режимов возможен только с 1 января. Поэтому иногда проще ликвидировать ИП и сразу же открыть новое с необходимой системой.

Для снятия с учёта плательщика единого вменённого налога подаётся форма ЕНВД-4 в течение 5 дней с момента, когда деятельность перестаёт соответствовать критериям или по следующим причинам:

  • переход на иную систему;
  • закрытие ИП.

Для прекращения регистрации ИФНС отводится 5 рабочих дней. Для выбора другого режима подавать заявление ИП необходимо с начала календарного года, иначе по умолчанию применяется общая система.

Особенности применения системы налогообложения ЕНВД

Система налогообложения ЕНВД на начало 2017 года имеет следующие черты:

  1. Вмененка добровольна и доступна как юрлицам, так и ИП. Для ее применения нужно вести деятельность определенных видов, иметь небольшое число наемных сотрудников (или не иметь их совсем) и обязательно встать на учет в качестве плательщика ЕНВД.
  2. Доходность каждого из видов деятельности, при которой можно применять ЕНВД, установлена законодательно и ежегодно увеличивается с ростом величины коэффициента-дефлятора, но не зависит от объема фактически получаемого за соответствующий период дохода.
  3. Ряд ключевых моментов по ЕНВД определяется решениями регионов: сама возможность применения этого режима, установление пониженных ставок и пониженного значения коэффициента, отражающего особенности территории ведения деятельности.
  4. Уплата ЕНВД освобождает его плательщика от таких налогов, как на прибыль (НДФЛ), НДС, на имущество (кроме имеющего в качестве базы кадастровую стоимость). При этом при расчете величины налога учитывается число дней фактического нахождения на этом режиме.
  5. Юрлица могут уменьшить начисленный налог на вмененный доход на 50%, а ИП без работников — на 100% за счет суммы уплаченных за налоговый период страховых взносов.
  6. Платить ЕНВД и подавать отчетность по нему надо ежеквартально.
  7. Юрлица, работающие на ЕНВД, обязаны вести бухучет и имеют возможность применять упрощенные способы его ведения.

Подробнее об условиях применения ЕНВД читайте в статье «Кто может применять ЕНВД (порядок, условия, нюансы)?».

См. также: «Какой налог платить вмененщику с безвозмездно полученного оборудования?».

Как определить объект, от которого рассчитывается вмененный налог

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Это означает, что декларация по ЕНВД составляется и сдается за каждый квартал, и ежеквартально же производится уплата налога.

Действующая форма декларации по ЕНВД утверждена приказом Министерства финансов РФ от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@, для 2017 года применяемым в редакции от 19.10.2016. Срок представления декларации в ИФНС — 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. Срок уплаты налога — на 5 календарных дней позже.

Расчет ЕНВД осуществляется непосредственно в декларации. Для него необходимо по таблице, помещенной в п. 3 ст. 346.29 НК РФ, определить месячную сумму базовой доходности того вида деятельности, которую осуществляет плательщик ЕНВД. Кроме того, нужно знать величину коэффициента-дефлятора, действующего в текущем году, и понижающего коэффициента, если он установлен в регионе.

О том, где получить информацию о понижающем коэффициенте по региону, читайте в статье «Что нужно знать о коэффициенте К2».

Расчет ЕНВД делается раздельно по видам деятельности и по местам ее осуществления. Соответственно, декларация по ЕНВД может иметь несколько листов раздела 2.

Налоговая база по ЕНВД рассчитывается помесячно с учетом реального количества календарных дней, в течение которых налогоплательщик состоял на учете в ИФНС как плательщик ЕНВД.

Для расчета налоговой базы сумма месячной базовой доходности умножается на коэффициент-дефлятор и на понижающий коэффициент, затем — на реальный объем физического показателя за месяц и при необходимости (для месяца постановки на учет или снятия с учета по ЕНВД) на коэффициент, учитывающий неполный период нахождения на ЕНВД. Три полученных месячных результата суммируются и к ним применяется действующая в регионе ставка ЕНВД.

О расчете налоговой базы за неполный месяц работы на ЕНВД читайте в материале «Пример расчета налоговой базы по ЕНВД в случае начала нового вида вмененной деятельности не с первого числа календарного месяца».

Начисленная сумма ЕНВД может быть уменьшена на суммы фактически оплаченных в налоговом периоде взносов во внебюджетные фонды и на некоторые другие расходы, указанные в п. 2 ст. 346.32 НК РФ. При этом величина уменьшения для ИП, работающих на себя, не ограничена, а для юрлиц и ИП, нанимающих работников, не должна превышать 50% налога. Расчет такого уменьшения делается в разделе 3 декларации по ЕНВД.

Подробнее об уменьшении платежа ЕНВД на страховые взносы читайте в статье «Порядок уменьшения ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов».

В разделе 1 декларации суммы причитающегося к уплате налога ЕНВД, рассчитанного с учетом уменьшения, распределяются по кодам ОКТМО, соответствующим местам осуществления деятельности.

Расшифровка плюсов и минусов ЕНВД

Несомненным существенным плюсом ЕНВД является сравнительное постоянство суммы ежеквартального платежа. Это, во-первых, позволяет с достаточной точностью планировать расходы, а во-вторых, дает возможность платить в бюджет одну и ту же фиксированную сумму при возрастающих доходах.

К другим положительным сторонам ЕНВД относятся:

  • освобождение от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество (кроме рассчитываемого от кадастровой стоимости);
  • возможность начать применение ЕНВД и отказаться от него в любом месяце года;
  • добровольность использования ЕНВД;
  • возможность совмещать ЕНВД с другими режимами налогообложения;
  • простота расчета налога при ЕНВД;
  • возможность для ИП сократить сумму уплачиваемого налога до нуля, а для юрлиц — наполовину;
  • возможность ведения юрлицами бухучета и составления бухгалтерской отчетности по упрощенным вариантам;
  • возможность не применять ККМ при продаже товаров.

О том, как для плательщиков ЕНВД изменилась ситуация по применению ККМ с вступлением в силу закона об онлайн-кассах, читайте в материале «Применение онлайн-кассы для ЕНВД (нюансы)».

Однако сравнительное постоянство суммы ежеквартального платежа в то же время является и существенным минусом ЕНВД. Оно проявляет свою негативную сторону в периоды отсутствия доходов или при их неравномерности. Плательщикам ЕНВД следует тщательно проанализировать последствия перехода на эту систему, чтобы налог, который необходимо уплачивать регулярно вне зависимости от результатов деятельности, не превратился в «единый налог на временный доход».

Другими отрицательными сторонами ЕНВД являются:

  • необходимость уплаты тех налогов, на которые не распространяется освобождение при применении ЕНВД (страховые взносы, НДФЛ, транспортный, земельный, водный налоги, налог на имущество от кадастровой стоимости), и представления отчетности по ним;

Об особенностях начисления и оплаты налога на имущество при ЕНВД читайте в статье «Уплата налога на имущество при ЕНВД в 2016–2017 годах».

  • необходимость отслеживания пределов ограничений, дающих возможность применения системы ЕНВД, и пересчета налогов в соответствии с ОСНО при выходе за эти пределы;
  • необходимость ведения юрлицами бухучета, нужного только для составления бухгалтерской отчетности и никак не влияющего на данные, на основании которых рассчитывается налог при ЕНВД.

О том, как сняться с учета по ЕНВД, читайте в материале «Каков порядок снятия с учета плательщика ЕНВД, прекратившего деятельность?».

Системы налогообложения в России 2019

Система налогообложения (налоговый режим) – это комплекс налогов, сборов и прочих обязательных платежей, которые обязан уплачивать в государственную казну хозяйствующий субъект, ведущий предпринимательскую деятельность, в соответствии с действующим налоговым законодательством.

На сегодняшний день в Российской Федерации действует 5 налоговых режимов, которые условно подразделяются на 2 группы:

№ группы Наименование Состав
1 Общий (традиционный) режим ОСНО
2 Специальные (льготные) режимы УСНО, ЕНВД, ПСН, ЕСХН

Рассмотрим каждый режим более подробно:

Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, ОРН)

ОСНО – стандартный режим, по умолчанию присваиваемый любому налогоплательщику, если он при прохождении процедуры государственный регистрации бизнеса не заявил о своем желании применять один из спецрежимов. Другое название системы – традиционная, основная.

Также любой хозяйствующий субъект автоматически попадет на ОСН, если он перестал соответствовать требованиям льготного режима, который использовался в установленном порядке в течение календарного года.

ОСНО является самым сложным, трудоемким и затратным видом налогообложения.

Добровольно его выбирают только те налогоплательщики, которые по объективным причинам не попадают под ограничения, установленные для применения льготных налоговых систем:

  • имеют большое количество персонала и (или) высокий уровень доходов;
  • ведут деятельность, предусматривающую работу с контрагентами, также находящимися на ОСН.

См. подробнее про общий режим налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСНО, УСН, упрощенка)

УСНО – один из специальных режимов для юрлиц и ИП, предусматривающий пониженную налоговую нагрузку и доступный для самостоятельного администрирования даже начинающим бизнесменам.

При этом налогоплательщик может выбрать один из двух вариантов расчета налогов, исходя из особенностей экономической деятельности:

  1. УСН – «доходы» (уплачивается налог с полученных доходов в размере 6%).
  2. УСН – «доходы минус расходы» (из суммы полученных доходов вычитаются произведенные затраты, и с этой разницы рассчитывается налог в размере 15%).

См. подробнее про упрощенку.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка)

ЕНВД – льготный режим для юрлиц и ИП, который можно применять, занимаясь только определенными видами предпринимательской деятельности. Как правило, это виды бизнеса, связанные с торговлей в розницу и оказанием бытовых услуг населению.

При этом не имеет значения, сколько фактически зарабатывает налогоплательщик, налог взимается с потенциально возможного дохода, который устанавливается НК РФ и напрямую зависит от физического показателя. Таким показателем могут являться количество наемного персонала, размер торговой площади и т. д.

Размер налога (в пределах от 7,5 до 15%) и перечень видов деятельности, который попадает под ЕНВД, утверждаются в законодательном порядке властями региона, в котором работает (или планирует вести деятельность) хозяйствующий субъект.

См. подробнее про вмененную систему налогообложения.

Патентная система налогообложения (ПСН, патент)

ПСН – льготный вид налогообложения, который доступен только ИП, у которых трудится не более 15 работников.

ПСН также применяется только для определенных видов бизнеса, при этом предприниматель должен купить патент на срок от 1 до 12 месяцев. Стоимость патента и является налогом, уплачиваемым в связи с применением ПСН.

Фактическая величина доходов коммерсанта в расчет не принимается, а цена патента устанавливается нормативным законодательством региона, в котором работает (планирует вести деятельность) предприниматель.

См. подробнее про патентную систему налогообложения.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН – спецрежим, предназначенный исключительно для сельхозпроизводителей, которыми могут выступать как организации, так и ИП.

Главное требование – субъект должен именно производить сельхозпродукцию (переработка продукции попадает под ЕСХН только в качестве одной из стадий производственного процесса, а не как самостоятельный вид деятельности), при этом доля дохода, получаемого от сельхозпроизводства, должна составлять не менее 70% от общего объема доходов.

Фактически способ расчета налога при ЕСХН аналогичен расчету налога при УСН «доходы минус расходы», только ставка налога ниже – 6% (4% для Крыма и Севастополя).

См. подробнее про сельхозналог.

Совмещение систем налогообложения

Налоговое законодательство РФ не запрещает совмещать две системы налогообложения, но при этом далеко не все режимы сочетаются между собой.

Сориентироваться поможет следующая таблица:

Налоговая система

ОСНО УСНО ЕНВД ЕСХН Патент

ОСНО

+

+

УСНО

+

+

ЕНВД

+ + +

+

ЕСХН

+

+

Патент + + +

+

При этом предприниматели, в отличие от юрлиц, могут одновременно совмещать не только 2, но и 3 системы налогообложения:

  • ОСНО + ЕНВД + ПСН;
  • УСНО + ЕНВД + ПСН.

Мы подобрали для вас лучшие предложения для ИП и ООО по открытию расчетного счета.

Открытие расчетного счета в банке «Тинькофф»

  • 6 месяцев бесплатно для новых ИП и малого бизнеса (ООО).
  • Открытие за 1 день.
  • Интеграция с онлайн бухгалтерией (автоматический расчет УСН, ЕНВД, страховых взносов).
  • 6% на остаток по счету.

Подать заявку на регистрацию счетаза 9 минут

Открытие расчетного счета в банке «Точка»

  • Бесплатное открытие расчётного счёта.
  • 3 месяца бесплатного обслуживания.
  • 7% годовых на остаток каждый месяц.

Подать заявку на регистрацию счеталучший мобильный банк 2015, 2016, 2017

Открытие расчетного счета в банке «Восточный банк»

  • 3 месяца бесплатно.
  • Овердрафт сразу после открытия.
  • Онлайн регистрация счета.

Подать заявку на регистрацию счетакредит для бизнеса сразу после открытия счета

Открытие расчетного счета в банке «Открытие»

  • Бесплатное открытие расчетного счета.
  • Обслуживание 0 руб. в месяц.
  • Онлайн регистрация.

Подать заявку на регистрацию счетаспецпредложения от AmoCRM, Tilda, Shiptor, Insales

Открытие расчетного счета в банке «ВТБ»

  • Бесплатное открытие расчетного счета.
  • Бесплатное обслуживание 3 месяца.
  • Онлайн регистрация.
  • Переводы и операции с наличными 0 руб.

Подать заявку на регистрацию счетапереводы наличных 0 руб. комиссия

Виды налогообложения

Системой налогообложения называются все налоги, взимающиеся с юридических и физических лиц в том порядке, в каком это установило государство. Строится система налогообложения на основании налогового Кодекса РФ.

В Российской Федерации выделяются следующие виды систем налогообложения:

  1. ОСНО. Расшифровывается как общая система налогообложения, считается классической, традиционной системой в Российской Федерации. При использовании данной системы предприятие полностью ведет бухгалтерский учет всех затрат, и выплачивает абсолютно все налоги, которые положено выплатить, занимаясь тем или иным видом деятельности.

    Налогообложение

  2. УСН. Расшифровывается как упрощенная система налогообложения. Это довольно свободный режим, при котором организация освобождается от выплат по НДС, от налога на прибыль, имущественного налога, от уплаты взносов на страхование. Вместо указанных налогов выплачивается единый налог. Применяя такую систему можно серьезно снизить налоговую нагрузку. Для того чтобы внедрить УСН в свое предприятие, нужно обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства. Но перед тем как подавать заявление в ИФНС нужно понять, такая налоговая система разрешена не всегда, некоторые виды деятельности исключают работу с ней.
  3. ЕНВД. Расшифровывается как единый налог на временный доход. По-другому данную систему еще называют вмененной системой налогообложения. Система может существовать в случае индивидуального предпринимательства, когда осуществляют разрешенные по закону виды деятельности. Если организация выбирает существование при помощи такого налога, то она освобождается от следующих выплат: НДС, прибыльный налог, налог на имущество, страховые взносы на различные нужды.

Индивидуальные предприниматели могут не выплачивать те же самые налоги. Вместо указанных выше налогов можно платить единый налог. Однако с самого начала, 2012 года такая система налогообложения начинает вводить некоторые ограничения в систему своего пользования. К ним относятся:

  • применять систему могут только те компании, штат сотрудников которой составляет не более 15 человек
  • в скором времени планируется существенно сократить виды деятельности, которые можно будет осуществлять, придерживаясь данной системы налогообложения

Многие говорят, что в скором времени такая система будет упразднена, но никто не может сказать точно, когда это произойдет. Есть информация, что вместо вмененного налога будет введена система под названием «Патентная система налогообложения». Планируется, что такой системе налогообложения будут подвержены как организации, так и индивидуальные предприниматели, только помимо этого им придется выплачивать подоходный налог и налог имущественный.

Как стать плательщиком вмененного налога?

Для того чтобы иметь право использовать такую систему налогообложения, нужно будет выполнить следующие действия:

Переход на ЕНВД

  1. Как только Вы решили открыть дело, которое может обслуживать данная система налогообложения, нужно немедленно обратиться в ближайшую налоговую инспекцию и написать заявление. Немедленно это нужно делать потому, что такое заявление будет принято не более чем через 5 дней существования Вашего предприятия. Форма заявления будет предоставлена работниками налоговой инспекции.
  2. При себе нужно иметь паспорт и свидетельство, уведомляющее, что ИП поставлено на учет в соответствующие органы. Как правило, больше никаких документов приносить не нужно. Если ИП еще не оформлено, и Вы только строите планы его открыть, нужно его зарегистрировать, а только потом обращаться в налоговую службу.
  3. После того, как Вы подадите заявление, инспекция должна будет в течение 5 рабочих дней озвучить свое решение. При положительном ответе Вам будет выдано свидетельство, что Ваша организация имеет право осуществлять свою деятельность по вмененной системе налогообложения.

Внимание! Если данное ИП уже было зарегистрировано в органах налоговой инспекции, а затем решило сменить название, его придется регистрировать повторно.

Если человек вовремя не поставит свое ИП на учет, налоговая инспекция вправе привлечь такого безответственного дельца к ответственности и взыскать финансовый штраф, составляющий не менее 10% прибыли, вырученной на данный момент хозяином ИП.

Так как система вмененного налогообложения – это дело сугубо добровольное, любое ИП может отказаться от выплаты налогов по такой системе. Для этого нужно написать заявление. Делается это опять же в ИФНС, ее работники предоставят форму, служащую образцом для заполнения. В течение 5 рабочих дней налоговая инспекция должна будет представить отчет, в нем будет прописано, что данное ИП больше не облагается налогами по вмененной налоговой системе.

Каким образом нужно отчитываться в уплате налогов по вмененной системе?

Отчетность осуществляется по следующему принципу: до 20 числа нового месяца нужно будет предоставлять в налоговую инспекцию декларацию за прошедший квартал. Декларация должна быть заполнена ясным и разборчивым почерком, без помарок и ошибок. Введено новое требование, что такого рода документ теперь должен подаваться как в бумажном, так и в электронном виде.

Если в ИП числятся дополнительные работники, нужно будет представлять отчет и по работникам. Когда владелец ИП нанимает дополнительную рабочую силу, он должен отдавать себе отчет в том, что у него появится ряд проблем следующего характера:

Составление отчета

  • Работникам нужно будет платить зарплату
  • За работников нужно будет выплачивать дополнительные взносы в страховые компании
  • Придется позаботиться о том, чтобы был хотя бы минимальный кадровый состав, так как нужно вести трудовые книжки, при необходимости нанимать новых сотрудников, составлять трудовые договора, вести другую необходимую документацию
  • Владельцу ИП придется регистрироваться через специальные органы как работодателю, а это в то же время много бумажной работы
  • Резко возрастет количество отчетов, которые придется подавать в различные органы

Все эти моменты придется в обязательном порядке контролировать, так как штрафы платить не желает никто. Кроме того, если Вы несерьезно отнесетесь к вопросу и просрочите время подачи отчетов, налоговые службы вправе будут подвергнуть Вас наказанию, оно будет осуществляться в виде блокировки расчетного счета, прикрепленного к данному ИП. Для его восстановления потребуется много усилий.

Данные по своим работникам владелец ИП должен будет предоставить в Пенсионный Фонд, в налоговую инспекцию, в фонды социального страхования.